Kun palkoissa on tehty perusteettomaan etuun ja sen takaisinperintään liittyviä korjauksia, ei tulorekisterissä näkyvää ennakonpidätyksen tulolajia 402 voida enää suoraan täsmätä palkoissa henkilöltä perittyyn ennakonpidätyksen määrään.
Tämä johtuu siitä, että Tulorekisteri käsittelee omana tietonaan takaisinperittyyn summaan kohdistuvan ennakonpidätyksen eli niin sanotun withhold -summan, joka käytännössä pienentää liikasuorituksen alkuperäisen maksukuukauden ennakonpidätystä.
Esimerkki. Henkilölle on maksettu palkkaa toukokuussa 1000 €, josta 100 € on ollut liikamaksua. Syyskuussa maksetaan palkkaa 1000 €, josta peritään tämä 100 € pois. Henkilön ennakonpidätysprosentti on 20.
Henkilön ennakonpidätys toukokuussa palkkatapahtumilla on ollut 1000 € x 20 % = 200 €:
Kun toukokuulta tehdään katreilmoitusten hallinnassa perusteeton etu ilmoitus ja lähetetään siitä korvaava palkkatietoilmoitus, menee ilmoituksella tieto ennakonpidätyksen summasta 200 € ja tämä summa näkyy myös tulorekisterissä tulolajilla 402 ennakonpidätys.
Kesäkuussa peritään takaisin 100 € perusteeton etu. Palkkatapahtumilla ohjelma laskee perittävän ennakonpidätyksen henkilön koko ennakonpidätyksen alaisesta ansiosta eli summasta 1000 – 100 = 900 eli 900 € x 20 % = 180 €:
Kesäkuun palkkatietoilmoituksella näkyy kuitenkin tulolajin 402 summana nyt 200 €, koska ilmoitus lisää perityn ennakonpidätyksen määrään tuon takaisinperittyyn summaan kohdistuvan ennakonpidätyksen (100 € x 20% = 20 €). Eli kun takaisinperinnän -100€ rivin avaa, näkyy että kyseessä on perusteettoman edun 100 € takaisinperintä (”recovery”) ja siihen kohdistuva ennakonpidätys (”withhold”) on 20 €:
Kun perusteeton etu peritään takaisin, kohdistaa tulorekisteri ennakonpidätyksen korjauksen (eli tässä summan 20 €) nimenomaan alkuperäiselle maksukuukaudelle. Tässä esimerkissä toukokuulle ja tämä näkyy hyvityksenä Omaverossa toukokuulta. Tästä syystä tulorekisterin näkökulmasta, sillä kuukaudella, jolla takaisinperintä on tehty (eli tässä kesäkuu) ennakonpidätys ilmoitetaan tuon 20 € suurempana kuin mitä palkkatapahtumilla oikeasti peritty summa on.
Eli omaverossa ennakonpidätykset ovat:
Ennakonpidätys toukokuulta = 180 €
Ennakonpidätys kesäkuulta = 200 €
Yhteensä 380 € eli sama summa kuin mikä palkkatapahtumilla on perittynä.
Eli jos henkilön tietoja tarkastellaan tulorekisterin asiointipalvelussa näiltä kuukausilta, näkyy siellä tulolajin 402 summana 400 € sekä takaisinperinnän kaudella erikseen tieto ”takaisinperittyyn määrään kohdistuva ennakonpidätys 20 €” eli käytännössä näiden summien erotus (400 – 20 = 380) on oikea palkkatapahtumilla peritty ennakonpidätys. Kun ennakonpidätyksen tulolajista 402 vähentää takaisinperittyyn määrään kohdistuvan ennakonpidätyksen, tulee summaksi palkkatapahtumilla oleva peritty ennakonpidätys. Tulorekisterissä takaisinperittyyn summaan kohdistuva ennakonpidätys näkyy esimerkiksi raportilla 600.
Kommenttien kirjoittaminen edellyttää että olet kirjautunut.